O que é o Fator R e como calcular?

12/07/2022

Quer reduzir os gastos da sua empresa e entender como o Fator R pode te ajudar? Nós da Fortmobile temos o objetivo de descomplicar a sua contabilidade e, por isso, preparamos um conteúdo para te explicar sobre esse assunto e eliminar todas as suas dúvidas. Vamos começar?!

O que é o Fator R?

Basicamente, o Fator R permite que empresas com atividades enquadradas no Anexo V do Simples Nacional comecem tributando 6% sobre seu faturamento ao invés de 15,5%. Ou seja, as empresas com Fator R podem reduzir a carga tributária de seu CNPJ.

Muito bom, não é mesmo?! Mas, para isso, o Governo solicita que exista uma relação de 28% entre sua folha de pagamento e/ou pró-labore com o seu faturamento.  

Por exemplo, se uma empresa de serviços enquadrada no Anexo V do Simples Nacional faturou R$ 10.000,00 em suas notas fiscais, ela precisa ter R$ 2.800,00 (28%) de Pró-Labore e/ou Folha de Pagamento para recolher 6% ao invés de 15,5% na primeira faixa de impostos. 

Note que temos aqui uma diferença de 9,5% sobre o valor da nota fiscal, ou seja, mais que o dobro!!! Porém, essa diferença diminui pois sobre os valores de Folha de Pagamento e/ou Pró-labore existem impostos, como por exemplo o INSS, destacados no exemplo abaixo.

Quais ramos de atividades se encaixam no Fator R

O Fator R não é aplicado em todas as empresas prestadores de serviços, mas são algumas  delas:  

Acupuntores

Administradores de imóveis de terceiros

Agenciadores

Arquitetos

Auditores

Comissaria de despachos

Consultores

Dentistas

Desenvolvedores

Designers

Despachantes

Diagnósticos médicos por imagem

Enfermeiros

Engenheiros

Fisioterapeutas

Fonoaudiólogos

Jornalistas

Laboratórios clínicos e patológicos

Médicos

Nutricionistas

Peritos e avaliadores de seguros

Podólogos

Professores de esportes

Professores de dança

Psicólogos

Registros gráficos

Representantes comerciais

Tradutores e interpretadores

Veterinários

Como calcular o Fator R

Antes de falar sobre o exemplo, é importante que você busque uma empresa de contabilidade para te ajudar nesse processo! Vocês sabiam que somos uma contabilidade digital e te ajudamos em suas rotinas contábeis e, ainda, temos uma plataforma completa para te proporcionar um acompanhamento de suas despesas, faturamento e ainda ver as  informações contábeis em tempo real? Se precisar de ajuda, chame a Fortmobile!

Vamos ao exemplo!  

Na simulação abaixo, temos duas empresas de serviços médicos (Anexo V do Simples Nacional) com o mesmo faturamento, porém, em 2 cenários diferentes: sem Fator R e com.

	Sem Fator R (15,5%)	Com Fator R (6%)
Faturamento	R$ 10.000,00	R$ 10.000,00
Imposto Simples Nacional	R$ 1.550,00	R$ 600,00
Pró-labore	R$ 0,00	R$ 2.800,00
INSS sobre Pró-labore	R$ 0,00	R$ 308,00
IRRF sobre Pró-labore	R$ 0,00	R$ 44,10

Lucro

R$ 8.450,00

R$ 6.600,00

Carga tributária

R$ 1.550,00

R$ 952,10

Diferença com a inclusão do Fator R

R$ 597,90

Porcentagem sobre Faturamento

15,5%

9,52%

Note no exemplo acima que, quando há retirada de pró-labore de 28% do faturamento, ocorre a incidência de INSS e de Imposto de Renda. Assim, a diferença da carga tributária nesse exemplo ficou de R$ 597,90 ao mês, totalizando uma economia de R$ 7.174,80 ao ano. Tudo isso em conformidade com a lei!  

É importante destacar que, nesse exemplo, tanto o IR quanto o INSS são custos referentes à pessoa física de quem está tirando o Pró-labore, porém, analisando o desembolso total do empresário com encargos e impostos, o exemplo traz a carga tributária toda da operação e assim o real desembolso desse sócio.

A retirada de Pró-labore pode até reduzir o lucro da empresa, porém, além de reduzir a carga tributária, proporciona ao sócio uma fonte de rendimento que contribui com a previdência, ou  seja, sua aposentadoria. Esse cálculo, realizado com um planejamento tributário, é muito importante e pode ajudar sua empresa. Por isso, em caso de dúvidas, fale com o nosso time de especialistas!

Quer saber a matemática detalhada? Veja esse exemplo!

Para calcular o Fator R, é necessário ter a folha de pagamento da sua empresa dos últimos 12 meses em mãos, mas caso seja o começo do negócio, a relação dos 28% deve ser proporcional ao tempo de abertura. Agora, você pode usar a seguinte fórmula:  

Fator R = Folha de Pagamento dos últimos 12 meses/Receita Bruta dos últimos 12 meses  

Se você tiver um resultado menor que 28%, o Anexo do Simples Nacional será o V (iniciando em 15,5%) e, se houver  resultado maior que os 28%, o Anexo do Simples Nacional  considerado na tributação será o III (iniciando em 6%).  

Exemplo: Empresa com faturamento mensal fixo em R$ 10.000,00.  

Faturamento nos últimos 12 meses: R$ 10.000,00 x 12 meses = R$ 120.000,00  

Folha de pagamento e/ou Pró-labore mínimo de 28% sobre o faturamento para aplicação do  Fator R: R$ 2.800,00 por mês  

Folha de pagamento e/ou Pró-labore acumulado nos últimos 12 meses: R$ 2.800,00 x 12  meses = R$ 33.600,00  

Para calcular a porcentagem, utilizamos a fórmula acima: Fator R = Folha de Pagamento dos  últimos 12 meses/Receita Bruta dos últimos 12 meses  

Fator R = R$ 33.600,00/R$ 120.000,00 = 28%  

Com isso, a empresa irá recolher 6% na primeira faixa do Simples!!!

Outras curiosidades sobre o Fator R

O Fator R surgiu em 2018 como um incentivo fiscal para aumentar a arrecadação de contribuições para a previdência social e pode ser definido como a representatividade da folha  de pagamento dos últimos doze meses em relação à receita bruta dos últimos doze meses  anteriores ao período de apuração da pessoa jurídica. É um cálculo para definir a taxa de tributação de atividades enquadradas no Anexo V ou III do Simples Nacional.

Com o intuito de reorganizar e simplificar a apuração de impostos, foi modificada a Lei Complementar nº 155/2016 para obter resultados mais eficazes na tributação. Como cada Anexo do Simples Nacional tem sua alíquota, e ela é progressiva, quanto mais o seu negócio fatura, maiores serão os impostos.

Para clientes Fortmobile, o cálculo e controle de Fator R pode ser realizado pela nossa equipe sem custo adicional para o plano SMART e acima. Se você já é cliente e busca ter ainda menos preocupações com seus impostos, fale com um de nossos especialistas para solicitar o upgrade de plano. Este upgrade também pode ser solicitado diretamente na plataforma.

Quer economizar ao fazer o correto planejamento tributário do seu CNPJ? A Fortmobile oferece análises de faturamento com seus clientes para estudar as previsões de faturamento e concluir se, ou quando, o Fator R é necessário, visando menos dor de cabeça aos nossos clientes com impostos. Fale com nossos especialistas e venha conhecer a Fortmobile!